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【管理论坛】彬长矿业公司提升审计成果利用水平的探索与实践
发布时间:2019-07-03     作者:张曙光 魏增玮 路通   浏览量:720   分享到:

彬长矿业公司提升审计成果利用水平的探索与实践

张曙光  魏增玮  路通

 

一、企业背景介绍

秒速快三计划软件破解版_平安彩票导航网_爱彩娱乐(以下简称“彬长公司”)隶属于世界500强企业陕西煤业化工集团有限责任公司,成立于2003年3月,总部设在咸阳市,矿区位于全国14个大型煤炭基地之一——黄陇基地,是彬长矿区的开发主体,拥有煤炭资源储量50.3亿吨。下辖大佛寺、胡家河、小庄、文家坡、孟村5对矿井和生产服务中心、救援中心、电力分公司、铁路运输分公司、大佛寺景区投资开发公司、矿区生态建设分公司、工程质量检验检测公司等12个子(分)公司,现有员工8008人。

近年来,在陕西煤业化工集团及陕西煤业股份公司的正确领导和社会各界的大力支持下,彬长公司坚持走新型工业化道路,着力开发建设煤炭生产、煤电一体化、煤层气综合开发利用、铁路运输“四大产业板块”,努力建设“瓦斯零排放”示范矿区和标准化商品煤生产基地。先后荣获联合国清洁煤技术示范和推广企业、全国节能减排十佳标志企业、全国煤炭工业节能减排先进企业、第三届“国际碳金奖”等称号。

二、审计工作成果利用的重要性

新中国实行审计监督制度,是1982年的《宪法》规定的。1983年6月,国家主席李先念任命于明涛为审计署审计长,同年9月审计署成立。1988年国务院颁布《审计条例》,使审计监督工作有了较为完备的法规依据,在行政事业单位、国有企业、国家金融机构等领域初步打开了审计监督工作局面。1994年8月国家公布了《审计法》,推动审计监督工作进一步走上法制化的轨道。1995年《审计法》开始施行,标志着我国审计监督工作进入新的发展阶段。审计工作经过36年发展,现在的状况已发生很大的变化:审计机构遍布全国,审计人员大都配齐,审计法规基本配套,监督领域全面覆盖,监督力度逐步强化,先进技术广泛采用,工作条件明显改善,社会影响日见扩大。

2018年5月23日,中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央审计委员会主任习近平主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话。党中央成立中央审计委员会,从政治上、组织上、制度上确立了党对审计工作的领导,将最大限度发挥党的领导这一根本制度优势,为构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系,真正实现审计全覆盖,充分发挥审计监督在国家治理体系中的重要作用,提供根本性的保证。

彬长公司正处于快速发展阶段,在快速发展的同时,也暴露出许多的问题,例如工程投资预算超支、内部控制与监督机制不完善、风险控制能力不足、整改落实机制不完善等现象时有发生,这就对审计部门提出了高质量、高标准的工作要求。近年来,彬长公司审计部门在公司执行董事的直接领导下,紧扣公司“提升管理水平,奋力追赶超越,实现高质量发展”的工作中心,围绕公司的各项目标任务,坚持问题导向,聚焦改革发展与风险防控,促进质量与效益提升,从严审计监督,突出重点领域,创新模式,深化转型,努力发挥对管理再管理的特殊作用,做好审计工作作为公司管理的最后一公里,为公司实现追赶超越各项目标保驾护航。

三、目前审计成果利用存在的问题

 1. 审计工作与深化国有企业改革的迫切要求不适应

近年来,国有企业改革备受各界瞩目,社会各界均对进一步深化改革提出了相应意见。深化国有企业改革面临着一系列矛盾问题,诸如外部环境恶化与内部经济增长压力的矛盾,市场、企业和政府的关系理顺问题,保持公有制经济主体地位与推进民营化的关系,改革中效率和公平的问题,部分垄断企业做大做强与普通民众对垄断行业强烈不满的矛盾等等。这些复杂问题处理不当都将影响企业改革的顺利进行,从而影响整体经济发展。审计作为综合性经济监督部门应当更深层次参与国有企业改革,针对矛盾问题的破解提供相应的建议和意见,充分发挥审计的参谋作用,为实现国家政策目标提供服务保障。

彬长公司同样处于国有企业改革的重要关口,也面临着深化国有企业改革所出现的一系列问题,从目前的情况来看,国有企业改革覆盖面较广,涉及业务部门较多,而传统的审计工作总体偏重于个别企业、财务方面和微观领域,难以适应企业进一步改革和高层次决策的要求。因此当下最重要、最关键的,是认清审计工作的重要性,协调审计工作与进一步深化国有企业改革两相适应,充分发挥审计在国有企业改革中的重要作用,进而推动深化国有企业改革。

2、内部审计质量有待提高

审计质量包括审计项目质量和审计工作效果,而审计工作质量主要取决于工作人员的专业素质,因此,想要提高审计质量,必须要从审计从业人员素质水平入手。

目前在彬长公司审计部门中,会计人员占据了相当大的比例,工程造价、风险防控、企业法律等专业人员不足,这同样也是大多数企业审计部门所面临的发展现状。会计人员尽管有着会计的专业技能,但知识面单一,不能从全局上管理审计工作,对企业自身需要运用的管理会计以及控制理论与实践、风险管理、工程造价、经济预警等方面,还略显不足,其知识结构与企业需要以及整体发展相距较远。

随着审计工作制度的不断完善,审计工作已经不仅仅局限于单方面的专业领域,现代审计工作是一项政策性极强、涉及面极广的高技能型工作。它不仅要求审计人员具备相应的的专业知识,包括会计、审计、内部控制的检查和评价、电子数据处理等各个方面,而且还需要有较强的综合分析能力和文字表达能力,以及丰富的实践经验。因此,提高内部审计人员的专业素质已经被上升到一个战略的高度,只有从根本上提高内审人员的业务水平,才能使企业在未来的市场竞争中提高竞争力,少走弯路。

3、审计风险防控机制有待完善

近年来,随着我国经济的迅速发展,审计工作在企业运行中的地位也越来越重要,与此同时,审计风险问题也日益突出。由于审计内容存在广泛性与复杂性,所以影响和审计风险的因素也多种多样,诸如审计方法选择不恰当、审计人员自身素质差、内部控制体系不完善等都会造成审计风险。对于审计风险防控机制的完善,我们还有很长的一段路要走。

对于审计风险防控,彬长公司近年来一直在积极探索行之有效的制度,目前已初具雏形,但由于风险因素的复杂多样性,在实行的过程中也发现了一些新的问题:(1)内部审计制度不够完善、管理方法单一,不能及时识别和化解风险;(2)实现内部审计工作流程,控制的目标存在局限性。(3)审计质量控制和审计措施执行不到位等从而会引发审计风险。

4、未充分认识审计成果运用的重要意义

审计成果是作为一种信息资源存在的,其所产生的作用主要有三个方面:一是将企业制定的各项目标进行分解,通过各项指标的完成情况进行业绩考核;二是对企业在经营发展中存在的风险加以揭示,从而适时制定风控措施;三是可以使管理者有效了解企业情况,为企业经营决策提供指导依据。

目前在企业经营发展过程中,管理者更侧重于建设速度与生产指标,忽视建设生产过程中的内部控制与监督,导致审计关口滞后,无日常基础数据,无事中监控分析职能,致使开展审计监督、行政监察工作的基础较为薄弱。因此,如何总结提炼、围绕发展需求,在企业推广开展经营管理全过程审计成为目前审计工作的新焦点。

四、审计成果利用水平提升的途径

彬长公司根据多年审计工作的实施与探索,结合实际经验与实施效果,针对如何提高审计成果在企业运营中的利用水平,浅谈几点建议。

1、制定高效合理的审计计划。审计部门要结合本单位工作实际和审计人员现状,按照风险导向和问题导向原则,坚持“全面审计、突出重点”方针,制定科学合理的年度审计计划,为审计工作的开展谋划好蓝图。

2、实施工作考核机制。审计成果的运用水平与审计人员的素质高低密不可分,通过工作考核、奖惩机制等措施,促使审计人员提高自身综合业务素质和执业能力,提高运用信息化技术和专业化手段查核问题、评价判断、宏观分析的能力。加强审计人员的业务培训,提升审计人员的基本素养,全面掌握各类业务知识,培养审计复合型人才。

3、实施审计项目质量全过程控制。从审计准备、实施和报告阶段入手,加强事前、事中、事后的控制与监督,实现审计项目质量全过程控制。做到审计程序规范、审计方法合理、事实描述清楚、问题定性准确、审计建议适用。审计人员深入分析问题出现的原因,提出针对性的观点,从制度建设、业务操作、人员管理等方面提出意见和建议,不断提高审计报告的质量。

4、加强整改落实。通过建立健全内部审计成果运用机制,完善审计整改报告制度、审计整改跟踪检查制度和审计整改考核制度,将审计成果的运用扩大到决策层、联动部门和工作考核上。

5、拓宽审计覆盖面,找准工作切入点,促进企业向创新驱动发展方式转变。创新开展专项审计、专项审计监督和项目竣工决算审计。充分发挥审计监督作用,及时发现企业管理中的薄弱环节,认真开展各项审计和监督工作,推动管理效率提升,促进审计工作转型升级。

6、充分发挥职能作用,努力实现追赶超越。坚持监督与服务的基本定位,强本固基,主动融入企业经营管理之中,确保各项法规制度和管控政策贯彻执行。积极探索审计与监督相结合的有效途径,做到优势互补,形成合力;强化审计工作手段,利用企业各类管理信息系统平台,主动捕捉线索,确定科学合理的审计工作方式,促进企业经济运行高效平稳和各项经营目标圆满完成。

五、审计工作成果利用的探索与实践

1、夯实基础,加强学习。为积极响应中央审计委员会关于加强审计信息化的建议,彬长公司学习借鉴外部审计事务所关于审计人员培训和继续教育的相关举措,对公司审计人员做出相应学习要求。

组织审计人员学习和掌握国家审计法律法规和公司经营管理各项改革新规与举措,积极参与公司经营管理重点工作的落实与推进,学习借鉴审计事务所对审计人员的培训和继续教育制度,做到审计人员每年脱产学习培训时间不少于50学时。组织各部门内控人员总结提炼企业各项管理制度的关键业务流程和关键控制点,并结合内审人员内向性的特点,开发适合企业实际的经营管理审计系统,汇集关键审计点,梳理关键业务流程,确立关键经济技术预警指标体系,定期开展拉网式排查,构建更加符合公司实际的经营管理审计新模式。采取每月对各单位动态组织开展内控测评,确保企业各项管理制度的落地执行,确保企业各项业务都在制度的框架内规范运行。

2、完善风险防控机制,加强企业经营风险防范。为有效防范企业经营风险,彬长公司着重从内部管理控制出发,完善风险防控机制,加强企业内部控制。通过对同行业企业风险案例进行汇总分析,结合企业经营发展现状,建立了《排查重点、管控措施及责任分工管理制度》,将公司风险划分为十二个风险类型,针对各风险类型建立了详细的内控排查重点及防范措施。充分发挥审计工作在经营风险防范过程中的重要性,以内控排查作为工作重点,将风险责任落实到个人,紧扣每一个工作环节,强化风险防范细节,形成一个完整的风险预防体系。

3、强化后续监督工作。后续审计工作一直以来都是体现审计成效的重要表现,通过开展后续审计,上溯审计项目的问题发现情况,了解被审计单位对问题的整改落实情况,而且对问题的整改进行持续跟踪,确保审计发现的问题得到彻底解决,将审计成果运用到了整改工作的整个过程。对审计项目中发现的问题进行台账管理,对被审计单位的整改情况实施定向追踪,每年初视情况针对上年度审计项目发现问题整改情况开展后续审计,并将后续审计情况当作部署下年审计工作的重点。

做到审计工作贯穿于发现问题、提出审计建议到后续整改落实情况评估的完整流程循环。

4、强化审计责任追究。加强组织领导,狠抓审计整改的落实。通过被审计单位对被审计项目的整改成立领导小组,由主要负责人为整改第一责任人,主抓审计发现问题的整改工作。被审计单位根据审计部门出具的结论及处理意见,针对问题一一对应相关责任人,压实责任,拿出相应的整改措施,对提出的整改意见,在整改期限内及时完成整改,并将整改情况书面报告审计部门。

强化整改责任追究。对被审计单位及相关责任人整改工作不到位的情况,严肃纪律,实行责任追究,并屡查屡犯、敷衍了事的加大问责力度,情节严重的上报公司领导,移交纪检监察部门进行处理。

5、搭建信息共享平台,促进审计成果运用。为有效避免审计整改难度,彬长公司结合自身审计工作特点,建立审计结果互通共享机制,创新审计方法,推进以大数据为核心的审计信息化建设,探索现场审计作业与后台数据分析一体化的数字化审计方式。审计部门牵头,按制度流程要求,从审批开始进行事前过程审计,加大事前、事中审计力度,做到及早发现及时整改,最大化降低审计发现问题的整改难度。持续开展日常性跟踪审计,积极开展专项审计及审计调研调查。通过定期与不定期相结合的方式,召开审计情况通报会或下发审计情况通报文件,对专项审计中发现的共性、个性、典型问题进行全面通报。

建立监督信息沟通交流机制。建立内审工作领导小组会议制度,定期向本单位其他职能部门通报内审监督及审计情况,沟通掌握被审计对象的有关情况,加强信息对接和交流,对发现的问题提出具体整改措施。

6、健全内审成果综合分析制度。彬长公司审计部门已初步建立公司内部审计的大数据分析库,通过每年末对全年组织开展的内审工作进行一次综合分析,总结审计经验,研究审计方法,系统分析风险点及成因,提出针对性的意见和建议,向本级主要负责人提交综合分析报告,为领导决策提供依据。可针对年度实施的专项审计项目,对检查发现的问题进行深入分析,撰写工作简报,为各级内审部门开展工作提供借鉴作用。科学合理地建立、健全内审成果综合分析制度,严格审计工作流程,推动审计工作标准化和精细化相融合。

7、对标学习,管理升级。对标学习是加强企业内部管理的一种有效措施,通过对标学习这种方法,选对标杆,查找差距,提高改进企业管理水平,促进企业管理转型升级。彬长公司结合企业自身发展特色,将对标学习分为行业对标与内部对标两方面展开:(1)走出彬长看彬长,围绕企业战略目标,对标行业一流企业先进工作制度,站在第三者的角度进行客观审视,跳出城墙思维。通过行业对标,学习先进、查找短板、改进管理方式,提高审计监察职能。通过对标黄陵矿业和铜川矿业的年度内控测评工作,弥补了内控测评的统一组织、协调安排与考核评比短板,2018年较2017年度测评发现的一般控制缺陷125个减少121个,下降96.8%;(2)实行单位内部对标学习制度,形成企业内部良性竞争的发展氛围,通过对标学习,内部单位之间认真分析与比较,查找部门存在的短板,相互学习,共同进步,全面提升管理水平,夯实审计与内控工作基础,持续完善整改机制促进审计成果运用,着力构建审计发现问题的长效机制,实现向高质量转型发展。

近年来,彬长公司审计部门通过一系列实践与探索,强化了审计工作内部控制与监督的职能,通过每年不断完善的审计制度,全过程控制企业的经济运行发展,使得发生的局部缺陷与问题都能够及时发现并及时解决。审计部门的独特创新管理工作模式,取得了相关协会、上级部门的一致好评,彬长公司审计部连续6年荣获“陕西煤业化工集团内部审计先进集体”,2015年被中国煤炭学会经济管理专业委员会授予秒速快三计划软件破解版_平安彩票导航网_爱彩娱乐“全国现代化大型煤炭企业财务管理最佳企业奖”,2018年被中国煤炭经济研究会审计分会评为“煤炭企业内部审计先进集体”。与此同时,审计工作的科技创新成果,也取得了行业内高度评价,《大佛寺矿井及选煤厂改扩建项目全过程审计》荣获第三届全国煤炭企业优秀内部审计项目二等奖;在中煤学会第十八届经济管理论坛上,彬长矿业公司《全面预算内部市场化管理创新与实践》案例荣获二等奖,《过程管控 严细考核-彬长矿业公司内部控制执行中的实践》获得中煤学会经管专业委员会经典案例。